Kalwas i Wspólnicy

Tax Alert


Korzystny wyrok w sprawie kosztów otrzymania przychodów od pożyczek od zagranicznego udziałowca.


W dniu 13 października 2009 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał wyrok (sygn. III SA/Wa 548/09) odnoszący się do kwestii zaliczenia w koszty otrzymania przychodów całości odsetek od pożyczki zaciągnietej przed 2005 rokiem od zagranicznego udziałowca. Sąd orzekł, iż przepisy dotyczące tak zwanej niedostatecznej kapitalizacji są niezgodne z prawem Unii Europejskiej.

Przepisy o niedostatecznej kapitalizacji stanowią, że jeżeli pożyczka przekracza trzykrotność kapitału zakładowego, to odsetki od kwoty przekroczenia nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Dotyczy to pożyczek od podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów.

Początkowo zasada niedostatecznej kapitalizacji dotyczyła pożyczek od podmiotów mających siedzibę za granicą. Od 1 stycznia 2005 r. zasady niedostatecznej kapitalizacji obowiązują wszystkich udziałowców. Nowelizacja zmieniająca zasady niedostatecznej kapitalizacji zawierała przepis przejściowy, który stanowił, że nowych zasad nie stosuje się do odsetek od pożyczek udzielonych przed 1 stycznia 2005 r. przez polskich udziałowców. Sąd uznał, iż powyższa regulacja powinna odnosić się nie tylko do polskich udziałowców, ale również do zagranicznych. Oznacza to, iż pożyczki od udziałowców zagranicznych udzielone przed 1 stycznia 2005 roku nie powinny podlegać zasadom niedostatecznej kapitalizacji w odniesieniu do odsetek zapłaconych po 1 maja 2004 r., to jest po przystąpieniu Polski do Unii Europejskiej.

Wyrok sądu nie jest prawomocny, jednak wspomniane orzeczenie pozwala rozważyć wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w przypadku niezaliczenia w koszty uzyskania przychodu części odsetek od pożyczek od zagranicznych udziałowców.